稅局明確！個人股東分紅，不用繳個稅了！

有小伙伴在群里咨詢：個人股東哪4種情況分紅不需要繳納個稅了？之前也有小伙伴私信小編，我是一個小公司的股東，想問下拿到公司分紅后，必須交20%的個稅嗎？股東如何“安全地”從公司拿錢？

個人股東分紅可以不交稅嗎？其實稅務(wù)總局等官方也過回答過股東與公司之間的涉稅問題！今天就一起來看下吧！！01分紅到底交不交個稅？稅局已明確！近日，在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站上看到這樣一篇答疑：

 “個人獨資企業(yè)申報經(jīng)營所得后，將剩余利潤打到投資者賬戶，還需要交個人所得稅嗎？”稅務(wù)總局回復(fù)如下：

 “……個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅?！?nbsp;其實這個問題很好理解，因為個獨和合伙企業(yè)申報經(jīng)營所得時已經(jīng)繳納了個人所得稅，分回利潤時如果再繳納個稅，就會出現(xiàn)重復(fù)納稅的問題。但是在12366納稅服務(wù)中心上，卻看到了另一篇答疑：

問題內(nèi)容：合伙企業(yè)發(fā)生自然人合伙人退出或者合伙份額轉(zhuǎn)讓，如何繳納個人所得稅？稅局回復(fù)：“……根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第41號）文件規(guī)定：一、個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅?！币簿褪钦f，如果按照這個答疑，合伙企業(yè)和個獨的投資人如果退伙，取得分回利潤的話就要按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅了。有小伙伴會覺得這兩個答疑有沖突性，其實沒有；退伙繳納個稅的原因退伙時，如果退伙人從合伙企業(yè)取得的收入超過其初始投資成本，超過部分屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額取得的所得，應(yīng)按 “財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” 繳納個人所得稅，稅率為 20%。例如，某合伙人初始投資 10 萬元，退伙時獲得 15 萬元，那么 5 萬元的差額就需按規(guī)定繳納個人所得稅。分紅不繳納個稅的原因合伙企業(yè)采取 “先分后稅” 的原則。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤），都已作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照 “經(jīng)營所得” 計算繳納過個人所得稅了。所以，當(dāng)合伙企業(yè)將利潤分配給合伙人時，就不再重復(fù)繳納個人所得稅。綜上所述，兩者的稅務(wù)處理依據(jù)不同的原理和規(guī)定，退伙涉及財產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓的應(yīng)稅行為，而分紅是在已完稅的經(jīng)營所得基礎(chǔ)上的分配，不存在再次納稅的問題，并不矛盾。02股東分紅，必須要交稅嗎？分紅是股份公司在贏利中每年按股票份額的一定比例支付給投資者的紅利，是上市公司對股東的投資回報。一般情況下，公司在有盈余且公司股東會對公司分紅作出有效決議，這種情況下就可以分紅，而沒有利潤時則不允許分紅。股東分紅必須繳稅嗎？《公司法》規(guī)定“公司股東作為出資者按投入公司的資本額享有所有者的資產(chǎn)權(quán)益”，這種資產(chǎn)受益的權(quán)利就是股東的分紅權(quán)。公司盈利，作為股東，取得相應(yīng)分紅也需要繳納相應(yīng)的稅費。公司對于個人股東分紅，應(yīng)當(dāng)按照“利息股息紅利所得”適用20%稅率扣繳個人所得稅。

那么，就沒有個人股東分紅不交稅的情況么？很肯定地告訴小伙伴們，有！

03個人股東分紅不繳納個稅的4種情形及其他相關(guān)問題Q股東從公司分紅，是否一定交個稅？A不一定上文我們說過了，公司對于個人股東分紅應(yīng)按照“利息股息紅利所得”適用20%稅率扣繳個人所得稅。但是有四種情形，卻不需要扣繳個稅！1、個人取得符合免征條件的上市公司股票分紅《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》規(guī)定：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。2、個人取得符合免征條件的掛牌公司股票分紅《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》規(guī)定，掛牌公司（新三板）的股東，持股期限超過1年，免征分紅的個人所得稅。3、外籍個人從外商投資企業(yè)取得分紅《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》規(guī)定，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。4、投資者從基金分配中取得分紅《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》規(guī)定：對投資者（包括個人和機(jī)構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。

注意：

1、關(guān)于第三條，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定：外籍個人取得的股息、紅利所得予以免征個人所得稅，只限于兩種情況：一是對外籍人員從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得；二是對持有B股或海外股（包括H股）的外籍人員，從發(fā)行該B股或者海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得。除上述兩種情況外，外籍個人因擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的來自中國境內(nèi)利息、股息、紅利所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅，但外籍個人或者其委托扣繳義務(wù)人、代理人依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2009]124號）提出享受稅收協(xié)定待遇申請，可按稅收協(xié)定約定的優(yōu)惠稅率執(zhí)行。外籍個人從外商投資企業(yè)取得分紅暫免征收個人所得稅的政策，在 《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第65號）中，在圖表7.1中明確，不需要提交證明，直接在申報表中填報相關(guān)信息即可享受免稅。

2、對于第四條，個人從基金公司取得的收入，免個人所得稅。但對基金公司從上市公司取得分紅，并不免稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》規(guī)定：對基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20%的個人所得稅；對投資者(包括個人和機(jī)構(gòu)投資者)從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》規(guī)定：對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時代扣代繳20％的個人所得稅，基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅。《關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》第四條規(guī)定：對證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，按照本公告規(guī)定計征個人所得稅。Q年終了股東要分紅，請問分紅比例必須按照出資比例來分紅嗎？A不一定，全體股東簽訂《股東協(xié)議》可以約定不按照出資比例分紅Q公司虧損能否給股東分紅？A公司虧損，是沒發(fā)給股東分紅的。Q公司有盈利但是不分紅是否合法？A公司盈利了，可以不向股東分紅，稅務(wù)上沒有硬性要求必須分紅。提醒：公司連續(xù)五年盈利，卻連續(xù)五年不給股東分利潤的情況下，股東可以請求公司收購自己的股權(quán)，公司會提供收購方案然后支付給股東合理的價位，股東完成退股。Q我公司占股被投資企業(yè)10%，我能否不按照占股比例取得股息分紅？這樣分紅是否還享受免征企業(yè)所得稅？A1、可以不按照出資比例分取紅利，需要全體股東約定；2、你公司取得不按股權(quán)出資比例分紅的投資收益，可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。Q自然人股東甲，2024年12月份根據(jù)股東會決議，應(yīng)取得利潤分紅100萬元，2025年6月份該筆分紅會到賬。請問個人所得稅上該筆分紅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是何時？A支付所得時履行扣繳義務(wù)，因此個稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為每次取得分紅的日期。04法人股東分紅要交稅嗎?案例分析：有企業(yè)老板問，我這個企業(yè)（A企業(yè)）持有B公司30%的股權(quán)，從B公司取得100萬元的分紅收入，需要繳納企業(yè)所得稅么？如果A企業(yè)是合伙企業(yè)，又該如何納稅？公司取得分紅我國的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。根據(jù)這個規(guī)定，A企業(yè)從B公司取得100萬元的分紅收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益，但無需繳納企業(yè)所得稅。A企業(yè)的會計分錄——B公司宣告發(fā)放股利時：借：應(yīng)收股利  100萬元   貸：投資收益  100萬元實際收到分紅時：借：銀行存款  100萬元   貸：應(yīng)收股利  100萬元例外情況然而，并不是所有股息、紅利都是免稅的，根據(jù)我國的《企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)取得上市公司的股票不足12個月的，取得的股息、紅利需要作為計稅收入。比如，假設(shè)上述A公司2023年1月份購買了1萬股貴州茅臺，貴州茅臺的分紅政策是每10股派發(fā)170元，截至2023年7月份，A公司已取得該筆分紅收入，應(yīng)交多少企業(yè)所得稅？根據(jù)貴州茅臺的分紅政策，A公司可取得分紅收入10000/10*170=170000元。因為A公司取得茅臺的股票只有6個月，不考慮其他因素，A公司取得的17萬元收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅17萬*25%=4.25萬元。個人取得分紅有老板問，作為個人股東，從企業(yè)取得分紅收入，需要納稅么？噼里啪答復(fù)：個人從公司取得的分紅收入，需要按照“利息、股息、紅利所得”，繳納20%的個人所得稅。需要注意的是，個體戶公賬上的錢轉(zhuǎn)入業(yè)主個人賬戶，業(yè)主不用再繳納個稅，因為個體戶已經(jīng)按照經(jīng)營所得申報繳納個稅了。合伙企業(yè)取得分紅我們知道，合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)繳納的不是企業(yè)所得稅，而是按照經(jīng)營所得繳納個人所得稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，繳納20%的個人所得稅。假設(shè)某合伙企業(yè)對外投資，收到100萬元的分紅收入，會計分錄——①收到分紅時：借：銀行存款  100萬元   貸：其他應(yīng)付款  100萬元②將款項支付給合伙人個人時：借：其他應(yīng)付款  100萬元   貸：銀行存款  80萬元       應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅  20萬元③實際繳納個稅時：借：應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅 20萬元   貸：銀行存款  20萬元依據(jù)：1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國令第63號）第二十六條第（二）項規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國令第512號）第八十三條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。05股東如何“安全地”從公司拿錢？Q股東如何“安全地”從公司拿錢？A（一）公司稅前費用支取對于公司來說，有些費用是可以稅前列支的。但是需要滿足條件是與公司的生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，并且合法合理。具體到股東，可以有以下一些事項：1、股東的工資：股東也可以是公司的職員。那么領(lǐng)一份工資也理所當(dāng)然。通過工資和年終獎的發(fā)放，將股東的個人所得稅降至10%左右。因為有個人的免征額和專項附加扣除，那么可以相應(yīng)的抵免一部分個稅。2、領(lǐng)取備用金：如果根據(jù)公司制度，股東可以有備用金，那么這就是合理的。但是注意，備用金的金額要符合公司規(guī)定，后期沖抵的發(fā)票必須是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)。不能用家人不相關(guān)的開銷來沖抵。3、直接報銷：股東與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的差旅費、業(yè)務(wù)招待費等，在實際消費之后，都可以根據(jù)公司制度來報銷。但是不符合規(guī)定的個人開支也不要拿來報，因為公司稅前不能扣。4、資產(chǎn)使用費：比如股東有借款給企業(yè)，那么就應(yīng)該按照規(guī)定簽訂合同，由公司向股東支付利息；或者公司使用了股東的其他資產(chǎn)，采用的是租賃的方式，那么也應(yīng)向股東支付租金。這種情況下，需要交個人所得稅，且稅率是20%，相對來說還是比較高的。（二）稅后利潤分配稅后利潤分配就是分紅。但分紅有不同的分法。1、股東直接持股：如果直接分紅給個人，那么稅率20%。如果只是想取出生活費，那就不建議分紅了，用工資薪金更好。2、有限合伙企業(yè)持股：這個情況下不會涉及交企業(yè)所得稅，很多時候被用以作為持股平臺。倘若此平臺設(shè)立在稅收優(yōu)惠的地區(qū)，那么可以將綜合稅率降得比較低。這樣的平臺可以做多層嵌套設(shè)計，用以引進(jìn)優(yōu)秀的核心骨干人員。3、有限公司持股：這種情況下，很多時候不是為了實際分得資金，而是為了做進(jìn)一步的投資。如果股東取出錢來本身就是為了投資的，那就不要用個人來分紅，用公司的形式，可以免于重復(fù)征稅。Q股東將個人房產(chǎn)無償提供給公司使用是否需要繳納房產(chǎn)稅？A

答：對于無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，由使用者（即公司）依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。素材來源：貓叔說稅、草木財稅、思維導(dǎo)圖學(xué)稅法、財務(wù)第*教室等網(wǎng)絡(luò)收集整理，內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。如有不妥，請聯(lián)系刪除。仁和會計財務(wù)就業(yè)推薦